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财税星说︱冷星:尴尬地存在——谈“营改增”

时间:2017-12-29    作者:网络采集    来源:佚名
财税星说︱冷星:尴尬地存在——谈“营改增”后,专票抵扣的“三流一致”
税醒堂主 冷星
2016-06-06
(以下文字根据“财税星说”音频相关内容整理,若有听众想收听更多的“财税星说”微课音频,可下载 “喜马拉雅”app,搜索“财税星说”即可收听。)
谈到“三流一致”这个话题,无论如何都绕不开一个文件,那就是“国税发〔1995〕192号通知”。
提到这个“国税发〔1995〕192号通知”可能80后、90后的童鞋们可能没有什么感觉,但说起大名鼎鼎的增值税专用发票“三流一致”(即“资金流、票流和物流保持一致”)可能没有几个是不知道的,但这个著名的“三流一致”就来自这个貌似名不见经传的“192号通知”,即《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》。
而与这个“三流一致” “192号通知”相呼应的还有另外两个文件:
一是,《国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复》(国税函[2006]1211号)规定,对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票,由总公司统一支付货款,造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的,不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条第(三)款有关规定的情形,允许其抵扣增值税进项税额。
也是说,由总公司统一支付分公司货款,造成实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的,允许抵扣增值税进项税额。当然需要特别说明的是,“1211号批复”是总局对诺基亚公司的批复,该文件的具体适用否,仍应以各纳税人主管税局意见为准。
二是,《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号 )规定:外开具增值税专用发票同时符合以下情形的,不属于对外虚开增值税专用发票:
1、纳税人向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务;
2、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服
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