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增值税疑难问题二:还有筹划空间?会议费发票

时间:2017-12-29    作者:网络采集    来源:佚名
增值税疑难问题二:还有筹划空间?会议费发票取得,抵扣与税前扣除调整
声明:此问题纯属技术性探讨,在税的核心层面,小编认为应取得抵扣就是好的方案,不宜定性为会议中的发生的正常餐饮费等为招待费。
关于会议费的增值税处理,如果单一看,其实是非常简单的,会计费是6%的税率,且可以配套认定开具会议费发票,相应的涉税判定规则如下:
第一:你首先要关注法规规定
依照财税【2016】36号:会议服务、餐饮服务、住宿服务三者,小规模纳税人是3%征收率,一般纳税人是6%税率
依照财税【2016】140号:宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。
第二:会议费中能否包进来餐饮、住宿服务费用
这主要是对于财税【2016】140号文件中的配套服务如何理解的问题,目前来看,较多地方是要求分开开具的,但有两个地方例外,例外,例外!这就是湖北与安徽,详见附表中的对应内容。
第三:开与不开,对于会计核算有吗
从相关性的角度,如果单位人员参加这些培训会议活动,通常是需要全额计入培训费中的。不过有的单位也会将交通费、住宿费记入差旅费科目中。
第四:对于企业所得税税前扣除有何影响
理解上看,如果是与业务相关的,税前扣除不受影响。对于具有招待性质的会议费,如果有餐饮、住宿等单位承担客户费用,或许多有人认为属于招待费用性质,此时如果单独开具发票,明细又写的挺清楚的,则认为属于业务招待费,要作纳税调整处理,60%与收入0.5%较低作为税前扣除额。
但是问题来了,开具专用发票,如果遵照湖北、安徽的理解,全开具为会议费,此时抵扣,扣除似乎难以发现问题,可以正常作我们想做的结果。但是如果必须分开,则就有可能存在上面的问题了!
于是我们的行政人士想到了这样的“筹划”方案,要普通发票,全额开具会议费,不要专用发票抵扣了,这样不是可以不占餐饮抵扣的“好事”了吗!
第五:筹划的方式假设有,如何评估选择哪个呢
比如共支出20000元,其中招待性质的餐饮支出(有调整的假设先)8000元,此时12000元开具会议费可以抵扣,12000/1.06*6%=680元,8000元不得抵扣计入业务招待费,若限额税前扣除调整就是4
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